劳务报酬个人所得税计算方法(4)

税务政策2018-11-18王华老师

验算一下:税前收入为9523.81,应交个人所得税税额为1523.81

税后所得=9523.81-1523.81=8000元,与本例相符。

李四的纳税情况

含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69

应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

验算一下:税前收入为36842.11,应交个人所得税税额为6842.11

税后所得=36842.11-6842.11=30000元,与本例相符。

按照方式二计算:

张三的纳税情况

应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

应纳税额=7619.05×20%=1523.81

李四的纳税情况

应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数

=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11

与方式一计算出来的一致,证明两种方式均适用。

附:换算系数的推导过程

假设含税劳务报酬收入A,不含税(税后)劳务报酬为B,适用税率为C,速算扣除数为D,应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中C、D、F均可以从表一中查询得到

根据等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D这两个税收等式,推导如下

将等式二代入等式一后得到

B=A-[(A-F)*C-D]推导得出

等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)

当A大于4000时,F=A×20%,代如等式三得到

A=(B-D+A×20%*C)/(1-C),进一步推导得到

A-A*C-0.2*A*C=B-D,进一步推导得到

A=(B-D)/(1-0.8C),其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。

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