借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

涉及以前年度损益事项的调整

举例说明：

假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年“管理费用”已知该集团公司所得税率为33%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。

(一)根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理;

1.按会计制度规定，装修费用应记入“递延资产”科目，分10年摊销。

依此计算，该公司上年度多计费用540000元

(600000-600000/10=540000)，应予以调整:

借：递延资产办公楼装修540000

货：以前年度损益调整540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元，该公司上年度少交所得税178200元(540000×33%=178200)予以调整：

借：以前年度损益调整178200

贷：应交税金应交所得税178200

3.交纳所得税时:

借：应交税金一一应交所得税178200

贷：银行存款178200

4.交纳罚款

借：营业外支出Q10000

贷：银行存款10000

5.将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润”(540000-178200=361800)

借：以前年度损益调整361800

贷：未分配利润361800

6.假定法定公积金提取比率为10%，公益金提取比率为5%。应调整上年度利润分配

借：未分配利润54270

货：盈余公积法定公积金36180

贷：盈余公积公益金18090