三、小型微利企业的办税流程

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。但在年度纳税申报时，应真实准确填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》附表五《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数(全年平均人数)”、第46行“资产总额(全年平均数)”及第47行“所属行业(工业企业其他企业)”，将其作为备案资料报送，不需另行报送其他资料。

四、小型微利企业的纳税申报

(一)年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业的纳税申报

小贴士：年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业;1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业。

1.预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额一定额度的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

2.年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。

(二)年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业的纳税申报

小贴士：年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额高于6万元的小型微利企业;1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业。

1.预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

2.年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。