营改增将全面推开，除了制造业以及之前纳入营改增试点的交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等，现将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围。建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。社会普遍关注，建筑业和房地产业从原来的3%和5%的营业税税率，改为11%的增值税税率，税率最高提升8%，税率提高了税负会不会上升?

增值税税率比营业税税率高，就会增加企业税负，这实际上是一种误解。营业税是按企业的营业额征收，增值税按货物和服务的增值额征收，两者的税基有很大不同。虽然增值税税率提高了，但由于可以实行进项税抵扣，这两个行业的税负不仅不会增加甚至还会减轻。

建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料，这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的，抵扣力度是相当大的。特别是方案还针对企业包工包料、包工不包料的经营方式，作出了过渡期政策安排。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，与原来按营业税税率3%征收相比，企业税负大体不变。

同样，房地产业现行营业税率为5%，营改增后适用11%的税率，但由于进项抵扣增多，税负不会上升。根据改革方案，对于申请成为一般纳税人的房地产开发商，按11%增值税率缴税，可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中，土地出让金是最大的一块，占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除，对于减轻房地产企业税负至关重要。

如此看来，全面实现“营改增”后，建筑、房地产行业的税率从数值上看虽然大幅提升，企业实际的税负从理论上来说是可以减少的。但实际能不能减，要看企业财务部门如何配合“营改增”进行财务业务调整。

企业“营改增”最大的难点就在于企业内部财务管理、税务管理，包括税收筹划的能力;而第二个难点则在于企业管理工具上，工具要能够很好的支持企业增值税的记录、统计、核算，包括纳税申报等等。

实际上，企业在没有做“营改增”核算之前就是营业税，营业税核算非常简单，企业会计核算、使用软件的要求都不是很高。“营改增”之后，所有购买不动产、无形资产，包含租赁等，都要进行销项税和进项税核算，这促使更多的企业购买费用资产管理软件。

“营改增”带来的这些企业难题，很多致力于企业服务的管理软件公司在第一时间之后提出解决方案，并在之前的产品上进行功能升级，企业财务部门不需要去啃很多晦涩难懂的国家文件，就可以轻松适应“营改增”税务改革，为企业减少税负。