【 题　名 】 商业性养老保险税收政策：现状、问题与建议

【 作　者 】 孙通通

【 机　构 】 北京交通大学经济管理学院

【关 键 词】 商业性养老保险 税收政策 寿险业务 中国

【分 类 号】 F842.67 F812.42

【 文　摘 】

在改革与建设的实践中，我国建立了三大层次的养老保险体系。第一层次是社会基本养老保险;第二层次是企业补充养老保险，又称企业年金;第三层次是个人储蓄性养老保险。以上三个层次中，第二、三层次因企业经济效益和个人收入不同而有所差别，采用完全积累办法，设立个人账户，所存款项及利息归个人所有，体现了市场经济条件下的效率原则，因此两者合起来又被称作商业性养老保险，它是社会基本养老保险的必要补充，是社会养老保险体系的重要组成部分。

一、我国商业性养老保险发展现状

随着我国逐渐进入老龄化社会，单单依靠基本养老保险已经不能满足众多退休职工的养老问题。对于企业员工，基本养老保险更是无法使之达到退休前的生活水平，而企业方面也想通过建立健全企业年金制度，既享受税收优惠，增加企业税后利润，又稳定员工，留住人才，促进企业管理发展，因此商业性养老保险的发展受到了社会各个层面的重视。

近几年我国商业性养老保险发展势头良好。有数据显示，1997年至2002年，商业保险的发展较快，其中商业人寿保险的保险费收入从600亿元上升到 2274.64亿元，商业人寿保险的年均增长率达到18%以上。206月，国内首家专业养老保险公司获准成立，企业年金市场进入实际市场操作阶段。尽管如此，由于受种种条件限制，商业性养老保险的发展现状和潜在需求之间还存在着不小的差距。以其中的企业年金为例，购买群体还限于国有企业，销售上更多的还是依赖行政手段，企业和职工自主投保参保的积极性不高。截止2002年底，我国企业年金覆盖人数为655万人，比2001年增加了17%，占社会基本养老保险覆盖人数的6%，比2001年增加0.7个百分点;参与的企业为16000多家，覆盖的企业户数占我国企业总量的1%左右;企业年金总积累量为 260亿元，占GDP的0.25%。

导致这种局面的原因有很多，诸如社会基本养老保险替代率过高、企业负担较重、运行机制不规范、人们的传统保险意识保守等。但本文重点研究分析我国当前税收政策对养老保险发展的桎梏，并寻求解决之策。