3.可抵扣项目的影响

“营改增”后，因增值税的可抵扣性，购入固定资产的进项税可以抵扣，企业应积极、合理地取得增值税进项税发票，抵减销项税，减少企业的实际税负。同时，税改后作为增值税纳税人，人力资源企业同样享受首次购进税控系统专用设备的全额抵扣，企业可凭借购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

4.差额纳税的影响

“营改增”前，其代收代垫金额，予以合理扣除计算营业税;“营改增”后，不能差额纳税，如若是小规模纳税人，不能抵扣进项税，其影响程度可想而知。税改之前大多数人力资源企业也采用差额法纳税，对于可抵扣项目(如代收代付的工资社保公积金等)有明确的税局文件支持。增值税下，其代收代垫金额是否可予以合理扣除，还是个未知数。在无法取得可抵扣的增值税专用发票的前提下，如若税局不认可该部分成本能作为直接抵扣增值税计税依据，则整个行业的税负将大大增加。

问题三：人力资源行业如何应对“营改增”税负变化?

陈启宣：

1.成立工作小组分别开展工作

目前，一站式人力资源服务商城爱员工内部已开始建立相关的“营改增”小组，如政策收集讨论组：建立微信讨论群，主要跟进“营改增”过程中的政策变化;同时，必须收集客户的纳税人信息，区分增值税一般纳税人或小规模纳税人，以便开具相应的发票;供应商管理小组：供应商主要分为两类，一是同行(外包委托)，二是商品采购供应商，需了解供应商提供给本公司的发票类别，尽量选择能够提供增值税专用发票的供应商。

2.加强行业协会配合，加强与税局方面的沟通

有个现状，人力资源服务公司遇到问题没有统一的与监管部门对话的渠道，在此呼吁全国人力资源行业协会团结起来一起推动营改增差额纳税。在行业“营改增”过程中，需要充分与税局进行沟通，包括通过企业自身、行业协会等多种渠道，爱员工正在跟中国劳动学会劳务派遣专委会积极沟通，拟组织人力资源公司与专委会座谈，只有得到税局的认可，才能合法合理的减少增值税支出。目前，爱员工从事人力资源服务行业多年，曾在广州、北京等人力资源服务行业发展领先的区域工作，积累了一定政府关系人脉，见证过行业协会为促进人力资源市场健康发展所做种种努力。

随着改革的推进，时间的推移，营改增的减税效应，会进一步显现，关于税负增加的反映，有望逐步减少。