另外值得注意的是，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业第四个条件是企业2017年度的应纳税所得额不得超过50万。

小贴示：

①从业人数包括与企业建立劳动关系的在职人员和劳务派遣人员；

②从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

③增值税优惠政策中的小微企业是指月销售额不足3万元、或季度销售额不足9万元的小规模纳税人，不是小型微利企业的优惠。

关于小微和小型微利的区别，推荐阅读☞小微企业&小型微利企业，别再傻傻分不清啦！

02  税收优惠的享受方式

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策，不需税务机关审批。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、从事国家非限制和禁止行业”栏次履行备案手续，不需在网上办税服务厅备案。

小型微利企业所得税优惠政策是预缴和汇算清缴都可以享受的优惠。小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。

03  总分机构的申报

根据国家税务总局公告2012年57号：上年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

04  小型微利企业所得税的案例

案例1：

A公司属于工业企业（非限制行业），2017年度应纳税所得额45万元，从业人数76人，资产总额2000万元。

分析：A公司符合“工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元”的条件，按照2017年度适用的财税〔2017〕43号文件规定，A公司可以享受小微企业所得税优惠。